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全國(guo)人大常委會(hui)關于(yu)修(xiu)改《中(zhong)華人民共(gong)和國(guo)個人所得稅法》的決定

作者︰  時間︰2020-02-19

11选5山东

(2020年02月19日第(di)十三屆(jie)全國(guo)人民代表(biao)大會(hui)常務(wu)委員會(hui)第(di)五次wei)嵋櫫 /h4>

  第(di)十三屆(jie)全國(guo)人民代表(biao)大會(hui)常務(wu)委員會(hui)第(di)五次wei)嵋榫齠 浴噸zhong)華人民共(gong)和國(guo)個人所得稅法》作如(ru)下修(xiu)改︰

  一(yi)、將(jiang)第(di)一(yi)條修(xiu)改為︰“在(zai)中(zhong)國(guo)境內有住所,或者無住所而一(yi)個納稅年度內在(zai)中(zhong)國(guo)境內居住累(lei)計滿(man)一(yi)百八十三天(tian)的個人,為居民個人。居民個人從中(zhong)國(guo)境內和境外取得的所得,依照本(ben)法規(gui)定繳納個人所得稅。

  “在(zai)中(zhong)國(guo)境內無住所又不居住,或者無住所而一(yi)個納稅年度內在(zai)中(zhong)國(guo)境內居住累(lei)計不滿(man)一(yi)百八十三天(tian)的個人,為非居民個人。非居民個人從中(zhong)國(guo)境內取得的所得,依照本(ben)法規(gui)定繳納個人所得稅。

  “納稅年度,自公歷一(yi)月一(yi)日起(qi)至十二月三十一(yi)日止。”

  二、將(jiang)第(di)二條修(xiu)改為︰“下列各(ge)項個人所得,應當繳納個人所得稅︰

  “(一(yi))工資sheng) 澆鶿茫/p>

  “(二)勞務(wu)報酬所得;

  “(三)稿酬所得;

  “(四)特許權使用費(fei)所得;

  “(五)經營所得;

  “(六)利息、股shang)  炖茫/p>

  “(七)財(cai)產租賃(lin)所得;

  “(八)財(cai)產轉讓所得;

  “(九)偶然所得。

  “居民個人取得前款第(di)一(yi)項至第(di)四項所得(以(yi)下稱(chen)綜(zong)合所得),按納稅年度合並計算(suan)個人所得稅;非居民個人取得前款第(di)一(yi)項至第(di)四項所得,按月或者按次分(fen)項計算(suan)個人所得稅。納稅人取得前款第(di)五項至第(di)九項所得,依照本(ben)法規(gui)定分(fen)別(bie)計算(suan)個人所得稅。”

  三、將(jiang)第(di)三條修(xiu)改為︰“個人所得稅的稅率︰

  “(一(yi))綜(zong)合所得,適(shi)用百分(fen)之三至百分(fen)之四十五的超(chao)額(e)累(lei)進稅率(稅率表(biao)附後);

  “(二)經營所得,適(shi)用百分(fen)之五至百分(fen)之三十五的超(chao)額(e)累(lei)進稅率(稅率表(biao)附後);

  “(三)利息、股shang)  炖茫 cai)產租賃(lin)所得,財(cai)產轉讓所得和偶然所得,適(shi)用比例稅率,稅率為百分(fen)之二十。”

  四、將(jiang)第(di)四條中(zhong)的“免納”修(xiu)改為“免征”。

  在(zai)第(di)六項中(zhong)的“復員費(fei)”後增加“退役金”。

  將(jiang)第(di)七項中(zhong)的“退休(xiu)工資sheng) li)休(xiu)工資sheng)斃xiu)改為“基本(ben)養老xia)鴰蛘咄誦xiu)費(fei)、離(li)休(xiu)費(fei)”。

  刪(shan)除第(di)八項中(zhong)的“我國(guo)”。

  將(jiang)第(di)十項修(xiu)改為︰“國(guo)務(wu)院(yuan)規(gui)定的其他(ta)免稅所得。”

  增加一(yi)款,作為第(di)二款︰“前款第(di)十項免稅規(gui)定,由國(guo)務(wu)院(yuan)報全國(guo)人民代表(biao)大會(hui)常務(wu)委員會(hui)備(bei)案。”

  五、將(jiang)第(di)五條修(xiu)改為︰“有下列情形之一(yi)的,可以(yi)減(jian)征個人所得稅,具體幅度和期限(xian),由省(sheng)、自治(zhi)區(qu)、直轄(xia)市人民政府規(gui)定,並報同級人民代表(biao)大會(hui)常務(wu)委員會(hui)備(bei)案︰

  “(一(yi))殘疾(ji)、孤(gu)老人員和烈屬(shu)的所得;

  “(二)因自然災害遭受重大損(sun)失的。

  “國(guo)務(wu)院(yuan)可以(yi)規(gui)定其他(ta)減(jian)稅情形,報全國(guo)人民代表(biao)大會(hui)常務(wu)委員會(hui)備(bei)案。”

  六、將(jiang)第(di)六條修(xiu)改為︰“應納稅所得額(e)的計算(suan)bei)/p>

  “(一(yi))居民個人的綜(zong)合所得,以(yi)每一(yi)納稅年度的收入(ru)額(e)減(jian)除費(fei)用六萬元以(yi)及專項扣除、專項附加扣除和依法確fan) 鈉淥ta)扣除後的余額(e),為應納稅所得額(e)。

  “(二)非居民個人的工資sheng) 澆鶿茫 yi)每月收入(ru)額(e)減(jian)除費(fei)用五千元後的余額(e)為應納稅所得額(e);勞務(wu)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費(fei)所得,以(yi)每次wen)杖ru)額(e)為應納稅所得額(e)。

  “(三)經營所得,以(yi)每一(yi)納稅年度的收入(ru)總額(e)減(jian)除成本(ben)、費(fei)用以(yi)及損(sun)失後的余額(e),為應納稅所得額(e)。

  “(四)財(cai)產租賃(lin)所得,每次wen)杖ru)不超(chao)過四千元的,減(jian)除費(fei)用八百元;四千元以(yi)上(shang)的,減(jian)除百分(fen)之二十的費(fei)用,其余額(e)為應納稅所得額(e)。

  “(五)財(cai)產轉讓所得,以(yi)轉讓財(cai)產的收入(ru)額(e)減(jian)除財(cai)產原值和合理費(fei)用後的余額(e),為應納稅所得額(e)。

  “(六)利息、股shang)  炖煤團既凰茫 yi)每次wen)杖ru)額(e)為應納稅所得額(e)。

  “勞務(wu)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費(fei)所得以(yi)收入(ru)減(jian)除百分(fen)之二十的費(fei)用後的余額(e)為收入(ru)額(e)。稿酬所得的收入(ru)額(e)減(jian)按百分(fen)之七十計算(suan)。

  “個人將(jiang)其所得對yue)逃 銎pin)、濟困等公益慈善事業進行捐贈(zeng),捐贈(zeng)額(e)未超(chao)過納稅人申報的應納稅所得額(e)百分(fen)之三十的部分(fen),可以(yi)yuan)悠漵δ傷八枚e)中(zhong)扣除;國(guo)務(wu)院(yuan)規(gui)定對公益慈善事業捐贈(zeng)實行全額(e)稅前扣除的,從其規(gui)定。

  “本(ben)條第(di)一(yi)款第(di)一(yi)項規(gui)定的專項扣除,包括居民個人按照國(guo)家規(gui)定的範(fan)圍和標準繳納的基本(ben)養老保險、基本(ben)醫療保險、失業保險等社會(hui)保險費(fei)和住房(fang)公積(ji)金等;專項附加扣除,包括子女教育、繼續(xu)教育、大病醫療、住房(fang)貸款利息或者住房(fang)租金、贍養老人等支出,具體範(fan)圍、標準和實施(shi)步(bu)驟由國(guo)務(wu)院(yuan)確fan)   ㄈ guo)人民代表(biao)大會(hui)常務(wu)委員會(hui)備(bei)案。”

  七、將(jiang)第(di)七條修(xiu)改為︰“居民個人從中(zhong)國(guo)境外取得的所得,可以(yi)yuan)悠漵δ傷岸e)中(zhong)抵zhi)庖言zai)境外繳納的個人所得稅稅額(e),但抵zhi)舛e)不得mao)chao)過該納稅人境外所得依照本(ben)法規(gui)定計算(suan)的應納稅額(e)。”

  八、增加一(yi)條,作為第(di)八條︰“有下列情形之一(yi)的,稅務(wu)機關有權按照合理方法進行納稅調(diao)整︰

  “(一(yi))個人與其關聯方之間的業務(wu)往來(lai)不符合獨立交易原則而減(jian)少本(ben)人或者其關聯方應納稅額(e),且無正當理由;

  “(二)居民個人控制的,或者居民個人和居民企業共(gong)同控制的設立在(zai)實dao)仕案好饗xian)偏(pian)低的國(guo)家(地區(qu))的企業,無合理經營需要,對應當歸屬(shu)于(yu)居民個人的利潤不作分(fen)配或者減(jian)少分(fen)配;

  “(三)個人實施(shi)其他(ta)不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。

  “稅務(wu)機關依照前款規(gui)定作出納稅調(diao)整,需要補征稅款的,應當補征稅款,並依法加收利息。”

  九、將(jiang)第(di)八條改為兩(liang)條,分(fen)別(bie)作為第(di)九條、第(di)十條,修(xiu)改為︰

  “第(di)九條  個人所得稅以(yi)所得人為納稅人,以(yi)支付所得的單位(wei)或者個人為扣繳義務(wu)人。

  “納稅人有中(zhong)國(guo)公民身份號碼的,以(yi)中(zhong)國(guo)公民身份號碼為納稅人識別(bie)號;納稅人沒(mei)有中(zhong)國(guo)公民身份號碼的,由稅務(wu)機關賦予其納稅人識別(bie)號。扣繳義務(wu)人扣繳稅款時,納稅人應當向扣繳義務(wu)人提(ti)供(gong)納稅人識別(bie)號。

  “第(di)十條  有下列情形之一(yi)的,納稅人應當bi)婪 ban)理納稅申報︰

  “(一(yi))取得綜(zong)合所得需要辦(ban)理匯算(suan)清繳;

  “(二)取得應稅所得mei)揮鋅勱梢邐wu)人;

  “(三)取得應稅所得,扣繳義務(wu)人未扣繳稅款;

  “(四)取得境外所得;

  “(五)因移ping)泳懲庾zhu)銷中(zhong)國(guo)戶籍;

  “(六)非居民個人在(zai)中(zhong)國(guo)境內從兩(liang)處(chu)以(yi)上(shang)取得工資sheng) 澆鶿茫/p>

  “(七)國(guo)務(wu)院(yuan)規(gui)定的其他(ta)情形。

  “扣繳義務(wu)人應當按照國(guo)家規(gui)定辦(ban)理全員全額(e)扣繳申報,並向納稅人提(ti)供(gong)其個人所得和已扣繳稅款等信(xin)息。”

  十、將(jiang)第(di)九條改為四條,分(fen)別(bie)作為第(di)十一(yi)條、第(di)十二條、第(di)十三條、第(di)十四條,修(xiu)改為︰

  “第(di)十一(yi)條  居民個人取得綜(zong)合所得,按年計算(suan)個人所得稅;有扣繳義務(wu)人的,由扣繳義務(wu)人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦(ban)理匯算(suan)清繳的,應當在(zai)取得所得的次年三月一(yi)日至六月三十日內辦(ban)理匯算(suan)清繳。預扣預繳辦(ban)法由國(guo)務(wu)院(yuan)稅務(wu)主管部門(men)制pin) /p>

  “居民個人向扣繳義務(wu)人提(ti)供(gong)專項附加扣除信(xin)息的,扣繳義務(wu)人按月預扣預繳稅款時應當按照規(gui)定予以(yi)扣除,不得拒絕。

  “非居民個人取得工資sheng) 澆鶿茫 臀wu)報酬所得,稿酬所得和特許權使用費(fei)所得,有扣繳義務(wu)人的,由扣繳義務(wu)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦(ban)理匯算(suan)清繳。

  “第(di)十二條  納稅人取得經營所得,按年計算(suan)個人所得稅,由納稅人在(zai)月度或者季度終了(liao)後十五日內向稅務(wu)機關報送納稅申報表(biao),並預繳稅款;在(zai)取得所得的次年三月三十一(yi)日前辦(ban)理匯算(suan)清繳。

  “納稅人取得利息、股shang)  炖茫 cai)產租賃(lin)所得,財(cai)產轉讓所得和偶然所得,按月或者按次計算(suan)個人所得稅,有扣繳義務(wu)人的,由扣繳義務(wu)人按月或者按次代扣代繳稅款。

  “第(di)十三條  納稅人取得應稅所得mei)揮鋅勱梢邐wu)人的,應當在(zai)取得所得的次月十五日內向稅務(wu)機關報送納稅申報表(biao),並繳納稅款。

  “納稅人取得應稅所得,扣繳義務(wu)人未扣繳稅款的,納稅人應當在(zai)取得所得的次年六月三十日前,繳納稅款;稅務(wu)機關通知限(xian)期繳納的,納稅人應當按照期限(xian)繳納稅款。

  “居民個人從中(zhong)國(guo)境外取得所得的,應當在(zai)取得所得的次年三月一(yi)日至六月三十日內申報納稅。

  “非居民個人在(zai)中(zhong)國(guo)境內從兩(liang)處(chu)以(yi)上(shang)取得工資sheng) 澆鶿玫模 Φ痹zai)取得所得的次月十五日內申報納稅。

  “納稅人因移ping)泳懲庾zhu)銷中(zhong)國(guo)戶籍的,應當在(zai)注(zhu)銷中(zhong)國(guo)戶籍前辦(ban)理稅款清算(suan)。

  “第(di)十四條  扣繳義務(wu)人每月或者每次預扣、代扣的稅款,應當在(zai)次月十五日內繳入(ru)國(guo)庫,並向稅務(wu)機關報送扣繳個人所得稅申報表(biao)。

  “納稅人辦(ban)理匯算(suan)清繳退稅或者扣繳義務(wu)人為納稅人辦(ban)理匯算(suan)清繳退稅的,稅務(wu)機關審(shen)核後,按照國(guo)庫管理的有關規(gui)定辦(ban)理退稅。”

  十一(yi)、增加一(yi)條,作為第(di)十五條︰“公安、人民銀行xiao) 鶉詡嘍焦芾淼認(ren)喙夭棵men)應當協(xie)助稅務(wu)機關確認(ren)納稅人的身份、金融賬戶信(xin)息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力(li)資源(yuan)社會(hui)保障、住房(fang)城鄉(xiang)建設、公安、人民銀行xiao) 鶉詡嘍焦芾淼認(ren)喙夭棵men)應當向稅務(wu)機關提(ti)供(gong)納稅人子女教育、繼續(xu)教育、大病醫療、住房(fang)貸款利息、住房(fang)租金、贍養老人等專項附加扣除信(xin)息。

  “個人轉讓不動產的,稅務(wu)機關應當bei)薟歡 羌塹認(ren)喙匭xin)息核驗應繳的個人所得稅,登記機構辦(ban)理轉移登記時,應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完(wan)稅憑(ping)證。個人轉讓股權辦(ban)理變更(geng)登記的,市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完(wan)稅憑(ping)證。

  “有關部門(men)依法將(jiang)納稅人、扣繳義務(wu)人遵守本(ben)法的情況納入(ru)信(xin)用信(xin)息系統,並實施(shi)聯合激(ji)勵或者懲戒。”

  十二、將(jiang)第(di)十條改為第(di)十六條,修(xiu)改為︰“各(ge)項所得的計算(suan)bei) yi)人民幣(bi)為單位(wei)。所得為人民幣(bi)以(yi)外的貨幣(bi)的,按照人民幣(bi)匯率中(zhong)間價折(zhe)合成人民幣(bi)繳納稅款。”

  十三、將(jiang)第(di)十二條改為第(di)十八條,修(xiu)改為︰“對yuan) xu)存款利息所得開征、減(jian)征、停征個人所得稅及其具體辦(ban)法,由國(guo)務(wu)院(yuan)規(gui)定,並報全國(guo)人民代表(biao)大會(hui)常務(wu)委員會(hui)備(bei)案。”

  十四、增加一(yi)條,作為第(di)十九條︰“納稅人、扣繳義務(wu)人和稅務(wu)機關及其工作人員違反本(ben)法規(gui)定的,依照《中(zhong)華人民共(gong)和國(guo)稅收征收管理法》和有關法律法規(gui)的規(gui)定追究法律責任。”

  十五、將(jiang)第(di)十三條改為第(di)二十條,修(xiu)改為︰“個人所得稅的征收管理,依照本(ben)法和《中(zhong)華人民共(gong)和國(guo)稅收征收管理法》的規(gui)定執行xiao)!/p>

  十六、將(jiang)個人所得稅稅率表(biao)一(yi)(工資sheng) 澆鶿檬shi)用)修(xiu)改為︰

  (注(zhu)1︰本(ben)表(biao)所稱(chen)全年應納稅所得額(e)是指依照本(ben)法第(di)六條的規(gui)定,居民個人取得綜(zong)合所得以(yi)每一(yi)納稅年度收入(ru)額(e)減(jian)除費(fei)用六萬元以(yi)及專項扣除、專項附加扣除和依法確fan) 鈉淥ta)扣除後的余額(e)。

  注(zhu)2︰非居民個人取得工資sheng) 澆鶿茫 臀wu)報酬所得,稿酬所得和特許權使用費(fei)所得,依照本(ben)表(biao)按月換算(suan)後計算(suan)應納稅額(e)。)

  十七、將(jiang)個人所得稅稅率表(biao)二(個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位(wei)的承(cheng)包經營、承(cheng)租經營所得適(shi)用)修(xiu)改為︰

  (注(zhu)︰本(ben)表(biao)所稱(chen)全年應納稅所得額(e)是指依照本(ben)法第(di)六條的規(gui)定,以(yi)每一(yi)納稅年度的收入(ru)總額(e)減(jian)除成本(ben)、費(fei)用以(yi)及損(sun)失後的余額(e)。)

  此外,對條文順cheng)蜃髁liao)相應調(diao)整。

  本(ben)決定自2020年02月19日起(qi)施(shi)行xiao)/p>

  自2020年02月19日至2020年02月19日,納稅人的工資sheng) 澆鶿茫 刃幸yi)每月收入(ru)額(e)減(jian)除費(fei)用五千元以(yi)及專項扣除和依法確fan) 鈉淥ta)扣除後的余額(e)為應納稅所得額(e),依照本(ben)決定第(di)十六條的個人所得稅稅率表(biao)一(yi)(綜(zong)合所得適(shi)用)按月換算(suan)後計算(suan)繳納稅款,並不再(zai)扣除附加減(jian)除費(fei)用;個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位(wei)的承(cheng)包經營、承(cheng)租經營所得,先行依照本(ben)決定第(di)十七條的個人所得稅稅率表(biao)二(經營所得適(shi)用)計算(suan)繳納稅款。

  《中(zhong)華人民共(gong)和國(guo)個人所得稅法》根據本(ben)決定作相應修(xiu)改,重新公布。

  (新華社北ben)月31日電)

 

 

  

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